残高ゼロの口座から、なぜ500万円を払えたのか？

01預金の基本 ― 普通預金と定期預金

まずは基本から始めよう。会社が銀行に預けているお金は、預金という資産だ。代表的なのは次の3つである。

普通預金と定期預金の仕訳は、現金と同じ要領だ。預金が増えたら借方、減ったら貸方に書く。

複数の口座は「銀行名つきの勘定」で管理する

IRONWORKS 24は、会費の引き落とし用に京都中央銀行、給料の振込用に洛北信用金庫と、目的別に複数の普通預金口座を持っている。口座が複数あると、「普通預金」という1つの勘定だけでは、どの口座にいくらあるのか分からなくなる。

そこで、口座ごとに勘定科目を分けて管理する方法がある。

02当座預金と小切手 ― 「紙1枚」で支払うための口座

当座預金は、小切手で支払いをするための口座だ。会社は銀行と当座取引契約を結び、小切手帳を受け取る。支払いのときは、小切手に金額と署名を書いて相手に渡す（これを振り出すという）。受け取った相手が銀行に小切手を持ち込むと、振り出した会社の当座預金から代金が引き落とされる。

簿記では、小切手を振り出した時点で、当座預金を減らす。実際の引き落としは相手が銀行に持ち込んだときだが、振り出した瞬間に「支払いを済ませた」と考えるのだ。

小切手の仕訳で間違えやすいのは、「誰が振り出した小切手か」だ。

03答えの鍵 ― 当座借越

さて、問いの答えに近づこう。洛北ミートの当座預金の残高はほぼゼロだったのに、500万円の小切手は決済された。それを可能にしたのが、当座借越（とうざかりこし）という契約だ。

当座借越の仕訳 ― 期中と決算で扱いが変わる

3級では、期中は当座預金の残高がマイナスになっても当座預金勘定のまま処理する。その結果、当座預金勘定が貸方残高になる。

貸方の合計（5,000,000円）が借方の合計（200,000円）を4,800,000円上回っている。これが「貸方残高4,800,000円」、つまり銀行からの借越額だ。

だが、マイナスの預金という資産は存在しない。そこで決算日には、貸方残高を当座借越（負債）または借入金（負債）に振り替えて、貸借対照表に負債として正しく表示する。

そして、翌期の最初の日（期首）には、決算日の振替仕訳と逆の仕訳を行って、当座預金勘定に戻す。これを再振替仕訳という。

04小口現金 ― 現場の「小さな支払い」を仕組みで管理する

最後に、現場の小さな支払いの管理方法を学ぼう。

おかわり堂の各店舗では、毎日のように細かい支払いが発生する。宅配便の送料、急に切れたゴミ袋、郵便切手、店長の銀行への交通費……。第3章で見たように、これをレジの売上金から払うと、現金過不足の原因になる。

そこで、会社は各店舗の店長に、少額の支払い専用の現金をあらかじめ渡しておく。これを小口現金（こぐちげんきん）という。お金を預かって支払いを担当する人を小口係（用度係）と呼ぶ。

05確認問題